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各国应对新冠疫情的税收纾困措施：

特点与趋向

王婷婷刘雨萱

内容提要：新冠肺炎疫情在全球持续蔓延给各国经济带来了深刻影响。为应对疫情冲击，各国纷纷出台税收纾困措施以减轻其对经济社会造成的不利影响。综观这些措施，总体呈现出注重对企业现金流动性风险的缓解、注重疫情影响与税收减免的因果关系分析、注重疫情防控和经济复苏税收措施同步推进、注重对投资和消费的税收激励四大特点。而针对新冠疫情带来的各国财政收入能力不断削弱的问题，以经济合作与发展组织为代表的国际组织主张通过深化国际税收协调合作、探讨可持续的税收制度安排、形成数字经济征税统一行动来予以应对。中国新冠疫情防控已从早期的“救助”和“纾困”进入到助推经济发展的“复苏”和“振兴”阶段，应当在进一步落实已有税收纾困措施的同时，基于整体视角筑牢我国灾害防控财税制度体系，并通过强化实体税收制度改革提振经济信心、建立高效的税收征管制度提升经济效能、积极参与数字经济税收治理合理捕获税收等措施推动经济平稳健康运行。

关键词：新型冠状病毒税收纾困措施纳税义务数字经济

文章思维导图

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精彩内容摘编

年初，突如其来的新冠肺炎（又称COVID-19）疫情四面围城，对国民生活及经济秩序造成前所未有的影响。国家统计局公布的数据显示，我国年2月工业增加值累计增速下降13.5%，社会消费品零售额累计增速下降20.5%，服务业累计同比增速下降13.0%，民航客运量同比增速下降84.5%。年3月，新冠肺炎疫情开始在全球范围内大流行，各国政府为有效遏止疫情而采取交通出行管制、延迟复工等措施，许多企业被迫停工停产，餐饮、旅游、交通运输等消费性服务业遭遇寒冬，其对经济的负面影响席卷世界各地。根据世界经济与合作组织（OECD）年3月的中期报告，年全球经济生产总值增速预期从疫情暴发前的2.9%下调至2.4%。年第二季度，全球经济活动出现了前所未有的下滑，占全球经济总量85%的国家连续数个星期处于封锁状态。根据国际货币基金组织（IMF）4月份的预测，疫情将导致年全球经济急剧收缩，发达经济体预计GDP降幅达到6.1%，其中美国达到5.9%，英国达到6.5%，日本达到5.2%。

新冠疫情大流行给人类带来了到目前为止最严重的健康、经济和社会危机，没有任何一个国家、任何一个经济体和任何一个社会能够幸免。根据年10月28日至29日OECD理事会部长级视频会议的介绍，全球正在遭遇自二战以来最严重的经济衰退，预计全球GDP将下降4.5%，许多经济体最早要到年才能恢复到年的产出水平。为应对新冠疫情对经济带来的负面影响，自疫情暴发之初，各国便纷纷出台经济纾困政策予以应对。其中，税收作为宏观经济调控的重要工具，对疫情防控和经济稳定发挥着重要作用。观察世界范围内的大多数国家，由于教育、医疗和社会保障等许多基本服务的所需资金都来自于税收，通过税收募集资金并给与相关部门充分的财政支持至关重要。税收纾困措施的采用既可以缓解新冠疫情影响下企业流动资金不足、个人生存条件受到影响的困境，也可以激励与防疫抗疫相关产业的发展，帮助各国顺利渡过此次突发公共卫生事件。根据OECD于年4月9日公布的数据，共有74个国家采取了项税收纾困措施，该数据于年7月31日予以更新，个国家的税收纾困措施达到余项。这些措施从支持卫生系统发展、稳定企业经营现金流、保障人们生存和社会稳定、促进消费和重点行业投资等方面为疫情灾害“减震”，纾缓疫情风险和影响。

事实上，在新冠疫情发展的不同时期，各国出台的税收应对措施和实施范围也不尽相同。在此方面，年5月19日，OECD发布了《应对冠状病毒危机的税收和财政政策：加强信心和复原力》报告，重点